供热企业收入和成本如何核算？

本文对供热企业核心业务场景的收入和成本核算方法进行了简述，如需了解更多核算规范和相关工具模板，大家可自行点击→获取一、重要概

本文对供热企业核心业务场景的收入和成本核算方法进行了简述，如需了解更多核算规范和相关工具模板，大家可自行点击→获取

一、重要概念

热力生产和供应，是指利用煤炭、油、燃气等能源，通过锅炉等装置生产蒸汽和热水，或外购蒸汽、热水进行供应销售、供热设施的维护和管理的活动，包括利用地热和温泉供应销售的活动。

二、重要科目

1.生产成本

供热企业锅炉房为生产蒸汽、热水而发生的直接生产费用，如煤炭、水、上煤人员薪酬等。

2.制造费用

供热企业锅炉房为生产蒸汽、热水而发生的间接生产费用，如设备折旧、管理人员工资等。

3.运行成本

供热企业供热管网、换热站等为供热运行而发生的直接费用，如运行人员薪酬、消耗的电力等。

4.运行费用

供热企业供热管网、换热站等为供热运行而发生的间接费用，如房屋折旧、管道折旧、运行管理人员薪酬等。

三、主要业务场景描述及账务处理规范

1.A供热企业从B煤炭公司购进燃煤100吨，支付390000元。

借：原材料 345,132.74

应交税费-应交增值税-进项税额 44,867.26

贷：银行存款 390,000.00

2.本月锅炉房领用30吨

借： 生产成本-直接材料 103,539.82

贷： 原材料 103,539.82

3.本月锅炉房上煤工人薪酬8000元

借： 生产成本-直接人工 8,000.00

贷： 应付职工薪酬 8,000.00

4.本月锅炉房设备折旧2000元，房屋折旧1600元

借： 制造费用-机器设备折旧 2,000.00

制造费用-房屋及建筑物折旧 1,600.00

贷： 累计折旧-机器设备 2,000.00

累计折旧-房屋及建筑物 1,600.00

5.本月锅炉房管理人员工资10000元

借： 制造费用-间接人工 10,000.00

贷： 应付职工薪酬 10,000.00

6.本月供热管网耗用电力5000元

借： 运行成本-外购动力 4,424.78

应交税费-应交增值税-进项税额 575.22

贷： 银行存款 5,000.00

7.本月换热站人员工资4500元

借： 运行成本-直接人工 4,500.00

贷： 应付职工薪酬 4,500.00

8.本月供热管网折旧2000元，换热站房屋折旧1200元

借： 运行费用-机器设备折旧 2,000.00

运行费用-房屋及建筑物折旧 1,200.00

贷： 累计折旧-机器设备 2,000.00

累计折旧-房屋及建筑物 1,200.00

9.本月供热运行管理人员工资12000元

借： 运行费用-间接人工 12,000.00

贷： 应付职工薪酬 12,000.00

10.结转本月主营业务成本

借： 主营业务成本 149,264.60

生产成本-直接材料 103,539.82

生产成本-直接人工 8,000.00

制造费用-机器设备折旧 2,000.00

制造费用-房屋及建筑物折旧 1,600.00

制造费用-间接人工 10,000.00

运行成本-外购动力 4,424.78

运行成本-直接人工 4,500.00

运行费用-机器设备折旧 2,000.00

运行费用-房屋及建筑物折旧 1,200.00

运行费用-间接人工 12,000.00

11.本月根据供热统计数据，确定应收取居民供热费用300000元

借： 应收账款 300,000.00

贷： 应交税费-应交增值税-销项税额 34,513.27

主营业务收入 265,486.73

12.A供热企业本月收取居民预存款450000元

借： 银行存款 450,000.00

贷： 应收账款 450,000.00

四、主要凭证附件

1.煤炭采购合同

2.固定资产折旧表

3.工资表

4.电费结算单

5.客户预存款收据

6.供热结算单

五、相关政策文件

1.企业会计准则第1号——存货

2.企业会计准则第 14 号——收入

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